Italië als ZZP'er? Lees alles over belasting in Italië

Als je het helemaal hebt gehad als ZZP-er of als zelfstandige, is naar Italië verhuizen misschien een oplossing, maar het kan ook een koude douche zijn. Wil je belasting betalen dan heeft Italië daar een prima aanbod voor, wil je minder belasting en sociale lasten betalen hebben dan kies je waarschijnlijk verkeerd.  Ga je daarentegen maar een paar maanden en zoek je top quality of living dan is Italië en paradijs op aarde. Denk je te verhuizen en wil je weten wat je te wachten staat? Ik leg hier alles in detail uit. 

Onderstaande informatie is onder voorbehoud, regels en/of bedragen kunnen wijzigen. Wil je zeker weten of informatie juist is, vraag een betrouwbare accountant. De redactie is niet verantwoordelijk voor eventuele fouten of wijzigingen die hier niet worden genoemd.

De regering van Italië is van plan een nieuw "digital nomad" visum in te voeren om buitenlanders aan te moedigen een jaar lang op afstand in Italië te werken en dat moedigt de discussie van het verhuizen weer aan. Volgens de krant The Local werd het regeringsdecreet voor het eerst in januari ingediend en op 28 maart werd er over de wet gestemd. Die wet is vooral gericht op freelancers die van buiten de Europese Unie komen werken, waaronder Amerikaanse en Britse burgers, dus het kan op die heuvel bij Montepulciano nog wel eens druk worden met ex-pats.

De Italiaanse regering is er momenteel op gericht vooral 'hoog gekwalificeerden' binnen te halen die hier in Italië willen wonen en werken, en niet alleen op vakantie gaan, dit om de economie te helpen 'diversifiëren', je moet er dus een diploma voor hebben. Over de betekenis van de term 'hoog gekwalificeerd´, daar was de politiek, zoals gewoonlijk, het nog niet over eens, dus dit verhaal wordt nog vervolgd. Volgens mij zouden ze er beter aan doen eerst hun eigen jongeren aan een baan te helpen, zodat het land ondertussen niet leeg loopt, maar dat schijnt duidelijk een lastiger parket dan meer buitenlanders uitnodigen.

We vinden de nieuwe wetgeving eigenlijk alles behalve fair voor Italië's drie miljoen jongeren, in de leeftijdsgroep van 15-34 jaar, die niet studeren, niet werken en geen opleiding volgen, hoewel er wel een groots plan in uitvoering is om deze groep te steunen volgens de krant Il Sole24 Ore.

Omdat Italië deel uitmaakt van de Europese Unie kan elke EU-onderdaan in principe zonder visum of werkvergunning in Italië komen werken (wat in de praktijk soms tegenvalt) maar wie van buiten de EU komt moet ALTIJD een visum aanvragen (bij verblijf langer dan 90 dagen) en een werkvergunning. De zogenaamde Permesso di Soggiorno.

Leden van de Europese Unie, de Europese Economische Gemeenschap en Zwitserland zijn vrijgesteld voor verblijven van minder dan 90 dagen. Als je echter van plan bent om langer dan 90 dagen in Italië te blijven, dan moet je je verplicht laten registreren. Zorg ervoor dat je paspoort geldig is, want dit heb je nodig wanneer je je gaat registreren en dit doe je in de gemeente van je keuze. Je zou haast denken dat het supergemakkelijk is om in Italië te komen wonen, maar dat ligt er helemaal aan of je vast werk hebt, heb je een arbeidscontract dan ben je zo binnen, een ZZP'er? Dan wordt het al wat lastiger. Verder is het als ZZP'er in Italië ook niet fantastisch, hoewel de regering Draghi er iets aan probeert te doen.

Een van de basisstappen om als belastingplichtige ZZP'er te starten is een BTW nummer aan te vragen en je dan in te schrijven bij een sociale verzekeringsinstelling (in deze volgorde) om de bijdragen te betalen die voor elk beroep verplicht zijn.

Il lavoratore autonomo: Wat is dit?

Een Lavoratore Autonomo is een zelfstandige, onafhankelijke beroepsbeoefenaar die niet ondergeschikt is aan een werkgever. ´Zelfstandig´ is een algemene definitie van een categorie en omvat verschillende beroepen die dan weer onder meer specifieke rubrieken vallen, zoals kunstenaar, freelancer of kleine onafhankelijke aannemer.

Zo´n persoon heeft in Italië vaak een eigen BTW nummer, maar het hoeft niet.

Er bestaat ook een vorm van lavoratore autonome in Italië die occasioneel werk heeft, waarmee je zonder BTW nummer kunt werken en een kwitantie schrijft in plaats van een factuur. Als je incidenteel diensten verleent, moet je er wel rekening mee houden dat je een voorheffing betaalt en je moet je natuurlijk houden aan de beperkingen van dit soort werk, anders ben je eigenlijk verplicht een BTW nummer openen.

De regels zijn het volgende :

• Minder dan 5.000 euro netto jaarinkomen.
• Werk niet langer dan 30 dagen met dezelfde cliënt.
• De activiteit mag niet continu zijn.
• Tenslotte mag je jezelf niet promoten via een website (zoals een e-commerce site).

Dat geeft misschien niet heel veel ruimte voor je werk maar het is een begin, en zo moet je het ook zien.

Zelfstandigen met een BTW nummer - Belasting in Italië

Als je zelfstandige bent en niet binnen de grenzen van incidenteel werk valt, moet je een btw-nummer aanvragen en je inschrijven bij de INPS (zie hieronder) regeling voor zelfstandigen. Als je een btw-nummer hebt geopend, verplicht je je facturen te schrijven aan klanten en moet je voor een belastingstelsel kiezen. Het is niet ongewoon dat veel mensen eerst in loondienst zijn voordat ze zelfstandige worden en tegelijk als zelfstandige diensten gaan verlenen. In feite kan een werknemer een btw-nummer hebben en tegelijk in loondienst zijn. Dit is volgens de wet in Italië geen probleem, want de werknemer wordt al door de werkgever beschermd in termen van INPS bijdragen. De INPS staat voor Istituto Nazionale Previdenza Sociale, het is dus een nationaal orgaan. Meer informatie (EN-IT-DE https://www.inps.it/)

Als kunstenaar of beenhouwer (artisanale en commerciële beroepen) en je hebt een inkomen tot €16.000 euro per jaar dan wordt de feitelijke bijdrage ieder jaar wettelijk vastgesteld door de INPS, maar bedraagt iets minder dan €4000 euro, die je in 4 keer mag afdragen en iedereen betaalt hetzelfde bedrag. Er zijn heel wat beroepen die in deze categorie vallen, het is voor mij onmogelijk ze allemaal door te nemen.

Zit je boven de € 16.000 dan betaal je een paar procent meer en moet je de premies in 2 keer per jaar betalen. Er is een plafond en dit is vastgesteld op €. 76.872. Als je inkomen dit cijfer overschrijdt, dan ben je voor alles over dit bedrag vrijgesteld van INPS bijdragen. Zoek je als nieuwe zelfstandige in Italië een bank, ga dan eens kijken bij Qonto, een digitale bank speciaal opgericht voor de kleine zelfstandige, die je helpt bij de oprichting en het factureren.

Zelfstandigen en freelancers (zie hieronder) factureren met een voorheffing van 20% van het belastbare bedrag (exclusief BTW of vooruitbetaalde kosten) als de ontvanger Btw-plichtig is, d.w.z. een Btw-nummer heeft. Wanneer je nieuw bent in dit Italiaans belastingsstelsel is het wellicht handig een programma zoals SumUp te gebruiken voor facturen.

Bijdragen voor zgn. Freelancers - Gestione Separata INPS

Ben je bijvoorbeeld consulent, informaticus of bijvoorbeeld fysiotherapeut dan heb je weer andere bijdragen. In dit geval betaal je een percentage van 25,72% premies, toe te passen op het werkelijke bruto-jaarinkomen dat uit de inkomstenaangifte wordt verkregen.

Het verschil met de gewone zelfstandige en de freelancer is dat het hier gaat over 'intellectuele beroepen'. In Italië bestaat hier veel verwarring over en soms is het een subtiel verschil, maar je kunt er van uit gaan dat als er geen Beroepsfonds (zie hieronder) bestaat voor je beroep en je handelt niet in goederen dat het onder dit systeem valt. Deze zelfstandigen zonder fonds moeten zich inschrijven bij het Fonds voor Afzonderlijk Beheer (Gestione Separata INPS) en kunnen een herberekening van 4% (berekend over belastbaar inkomen + herberekening) op hun facturen toepassen. Er zijn dus in dit geval geen vaste bijdragen, maar de belasting wordt geheven als een percentage van het inkomen. Als je inkomen niet hoger is dan bruto €15.548 (ja, het komt voor in Italie, denk aan het salaris van bijvoorbeeld een barista) dan telt de INPS een jaar lang geen bijdragen mee voor pensioendoeleinden (fantastisch!). Verdien je meer dan €100.324 dan betaal je over dit drempelbedrag geen percentages aan sociale bijdragen.

Gedurende mijn onderzoek voor dit artikel kwam ik dit online bedrijf tegen, die graag hulp verleent bij de inschrijving en het aanvragen van een Italiaans btw nummer. Zeer handig, maar niet kostenloos. https://www.fiscozen.it

INPS: Via Ciro il Grande, 21 00144 Roma - Website: https://www.inps.it/

Zelfstandigen met beroepsfondsen in Italië

Dit zijn de socialeverzekeringsfondsen voor bepaalde beroepen. Ben je advocaat, accountant, geoloog, arts (geen fysiotherapeut), psycholoog, landmeter, apotheker, architect, enz. dan betaal je niet aan de INPS. In feite geldt voor elk van deze beroepscategorieën een eigen sociaal verzekeringsfonds met precieze en verschillende regels. Een groot verschil is dat deze beroepen een variabel belastingtarief op hun facturen mogen toepassen (dat afhankelijk is van het soort beroep en berekend wordt als een percentage van het belastbaar inkomen).

Hier zie je bijvoorbeeld een berekening die je zou moeten betalen als journalist bij de Sociale Verzekerings Instelling voor Journalisten: Klik hier. Daarnaast is journalist een beschermd beroep in Italië en dien je je als erkende journalist aan te sluiten bij een orde, net zoals het geval is bij een advocaat of een accountant.

Inkomstenbelasting barema's in Italië - Belasting in Italië

De belangrijkste inkomstenbelasting voor natuurlijke personen is de inkomstenbelasting (PIT). In Italië is de particulier onderworpen aan de volgende inkomstenbelastingen:

• Nationale inkomstenbelasting. Volgens de nationale barema's.
• Regionale inkomstenbelasting. De regionale inkomstenbelasting is afhankelijk van de regio waar men woont. Het tarief van de regionale inkomstenbelasting varieert van 1,23% tot 3,33%.
• Gemeentelijke inkomstenbelasting. De gemeentelijke inkomstenbelasting is afhankelijk van de gemeente waar je woont. Het tarief van de gemeentelijke inkomstenbelasting varieert van 0% tot 0,8%.

Fiscaal ingezeten natuurlijke personen zijn ook onderworpen aan 'vermogensbelasting' op onroerend goed en op financiële beleggingen die ze buiten Italië bezitten. In Italie gaat de hoogste barema tot maar € 55,001, en de laagste vanaf 0, just so you know.

Het inkomen dat gegenereerd wordt over verhuur van huizen wordt belast door de IRPEF) Italiaanse inkomensbelasting) of door de Cedolare secca van 21% (10% in het geval van geformeerde huurovereenkomsten).

Meer weten over de barema's? https://taxsummaries.pwc.com/italy/individual/taxes-on-personal-income

BTW in Italië - Belasting in Italie

Hoera, we zijn aangekomen bij de Italiaanse BTW.

In Italië wordt btw (Belasting op de Toegevoegde Waarde) geheven op de levering van bijna alle soorten goederen en diensten, en op invoer van buiten de Europese Unie. Het standaard Btw-tarief in Italië is 22%. In sommige gevallen geldt een verlaagd Btw-tarief van 4% of 10% voor basisproducten, terwijl voor uitvoer een nultarief geldt. Bekijk de volledige lijst hier.

De meeste zelfstandigen moeten zich onmiddellijk na de oprichting van het bedrijf voor btw laten registreren. BTW-aangiften moet je doen via de zogenaamde Agenzia delle Entrate en mag je op kwartaalbasis doen wanneer de omzet van je onderneming minder dan € 50.000 bedraagt, is je omzet hoger dan moet je dat op maandbasis doen. De Italiaanse Agenzia delle Entrate is vrij notoir, ze hebben een eigen politiekorps die bijvoorbeeld bonnetjes controleert op de markt, maar ze lopen ook gewoon rond in burgerkleding. Ze mogen je lukraak aanhouden en om een betaalbewijs vragen voor dat stukje Foccacia die je snel wegslikt. Hiernaast zijn er gedetailleerde regels voor alles: Van het uitreiken van creditfacturen tot het handelen met landen op de zogenaamde zwarte lijsten. Vanwege deze bureaucratie is het misschien toch handig een Italiaanse boekhouder te vinden.

Alle Btw-plichtige bedrijven moeten elk kwartaal Btw-aangiften doen. Bovendien moet de btw maandelijks of driemaandelijks worden betaald, afhankelijk van de omzet van de onderneming in Italië. Deze drempel is verschillend voor goederen en voor diensten. Wanneer de jaaromzet hoger is dan € 700.000 euro voor bedrijven die goederen en diensten leveren; en € 400.000 euro voor bedrijven die uitsluitend diensten leveren, moet je iedere maand aangifte doen. Wat de vervaldata betreft, wordt er onderscheid gemaakt tussen btw-aangiften en btw-betalingen. De maandelijkse Btw-betalingen in Italië moeten uiterlijk op de 16e dag van de maand, volgende op de aangifteperiode, worden betaald. Algemeen is dat de driemaandelijkse Btw betaling het kalenderkwartaal volgt (januari tot maart, april tot juni, enz.), deze moet je dan ook verhogen met 1% rente. Zo moet de btw-berekening voor het tweede kwartaal van 2022 uiterlijk op 16 augustus 2022 binnen zijn. MAAR, behalve de maandelijkse of driemaandelijkse Btw-betalingen moet daarop ook een jaarlijkse vooruitbetaling worden gedaan vóór 27 december.

Wanneer doe je de BTW-aangifte?

De uiterste datum om je aangifte in te dienen is dus het einde van de tweede maand over de periode waar je aangifte over gaat. Er is (uiteraard, niemand mag aan de zomervakantie komen) voorzien in een vakantie-uitstel voor de Btw-aangifte voor het tweede kwartaal, die uiterlijk op 16 september van het volgende jaar moet worden ingediend. De aangifte heet de Comunicazione dei dati delle fatture emesse e ricevute. Gelukkig is het wel gedigitaliseerd en dat wil gewoon zeggen dat je de aangifte elektronische mag indienen dat is eigenlijk het enige goede nieuws.

N.B. De referentie die je bij je een bankoverschrijving aan de Agenzia delle Entrate moet doen bestaat uit: Het Italiaans btw-nummer (11 cijfers).Belastingcode (4 cijfers).Belastingjaar (4 cijfers). In het betalingskenmerk moet je precies de aangegeven structuur in cijfers vermelden met daarin het Italiaanse btw-nummer, de belastingcode en het belastingjaar, gescheiden door een punt, de belastingcodes zijn verschillend voor maandelijkse of driemaandelijkse betalingen, maar ook voor jaarlijkse aangiften en jaarlijkse vooruitbetalingen. Het is mogelijk om eerdere Btw-kredieten met de Btw-betaling te verrekenen.

Bijzonderheden

Je hebt het misschien al gehoord, alle Btw-belastingplichtigen zijn verplicht een voorschot te betalen, behalve degenen die de BTW per jaar betalen. Dit is louter in december en heeft betrekking op het Btw-bedrag dat verschuldigd is voor aangifteperiode december - in het geval van maandelijkse Btw-betalingen, of Q4 - in het geval van driemaandelijkse Btw-betalingen. Er zijn een paar manieren om dit voorschot te bepalen, daar kun je hier meer over lezen. Het jaarlijkse Btw-voorschot moet in Italië uiterlijk op 27 december van elk jaar betaald zijn.

Het Btw-voorschot is niet verschuldigd in de volgende twee gevallen: Het bedrag van de vooruitbetaling dat uit de berekening voortvloeit is minder dan €103,29 of de activiteiten zijn in het lopende jaar begonnen.

Krijg je meer dan btw € 30.000 terug van de Belastingdienst In Italië dan zul je een bankgarantie moeten deponeren. In sommige gevallen, wanneer de gevraagde teruggaaf minder dan € 30.000 bedraagt, kan van de eis van een bankgarantie worden afgezien. Wanneer de gevraagde terugbetaling meer dan € 30.000 bedraagt, wordt voor elk van de kwartalen een bankgarantie gevraagd. Hier meer over dit onderwerp.

Niet-gevestigde ondernemingen hebben trouwens een speciaal belastingkantoor in Italië. Het kantoor van de Agenzia delle Entrate in Pescara (De Abruzzen) is verantwoordelijk voor niet-gevestigde btw geregistreerde belastingplichtigen.

Agenzia Delle Entrate Centro Operativo di Pescara Area Controlli Via rio Sparto 21 65129 Pescara

Voor de puzzelliefhebbers: De boetes voor het te laat indienen van de BTW

Trouwens, de boetes zijn wel wat anders dan in Nederland of België. Ben je 90 dagen te laat na de deadline dan krijg je een vaste boete van €25. Daarna wordt het iets pittiger: €258 minimumboete en tussen 120% en 240% van de verschuldigde btw. (Yikes!) Betaal dus maar liefst niet te laat, want de boete is minimaal 30% van de verschuldigde btw. Indien je binnen 30 dagen na de vervaldatum betaalt is de boete 1/10 van de - 30% van de verschuldigde btw (hoe kom je erop). Deze boete wordt dan verder verminderd met 1/15 per dag als binnen de eerste 15 dagen betaald wordt (okay..) Als je na 30 dagen na de vervaldatum, maar vóór de uiterste datum voor het indienen van de jaarlijkse aangifte betaalt, is de boete 1/8 van de verschuldigde 30% btw. Bovenop de bovenstaande boetes moet natuurlijk ook nog een rente worden opgeteld.

Interessante uitzonderingen op belastingen in Italië

Het GROWTH decreet van Draghi uit 2019 heeft een aantal uitzonderingen mogelijk gemaakt die misschien interessant zijn voor bepaalde personen.

• Met ingang van 1 mei 2019 zijn buitenlanders - ongeacht hun staatsburgerschap en woonland - die hun verblijfplaats naar Italië overbrengen en meer dan zes maanden en één dag per jaar in Italië wonen en werken (als werknemer, zelfstandige of zakenman/vrouw), gedurende vijf jaar onderworpen aan de Italiaanse inkomstenbelasting (hierna "IRPEF" genoemd) over een deel dat gelijk is aan 30% van hun inkomen.
  Bovendien wordt de IRPEF-barema verder verlaagd tot 10% indien de werknemers hun woonplaats overbrengen naar bepaalde Italiaanse regio's, namelijk de Abruzzen, Molise, Campanië, Pugia, Basilicata, Calabrië, Sardinië en Sicilië.
• Artikel 5 van het Groeidecreet heeft ook een gunstige belastingregeling verleend aan leraren en onderzoekers die, na in het buitenland een onderwijs- of onderzoeksactiviteit hebben uitgeoefend, deze activiteiten in Italië wensen voort te zetten. Hoewel het belastbaar inkomen, gelijk aan 10 %, door de nieuwe bepaling niet is gewijzigd, is de duur van de belastingvoordelen verlengd van 4 tot 6 belastingtijdvakken. In bepaalde gevallen kan bovendien een verdere verlenging tot in totaal 13 belastingtijdvakken worden toegestaan. (Onder voorbehoud.)
• Voor gepensioneerden.heeft de Italiaanse begrotingswet van 2019 heeft een reeks voordelen ingevoerd voor wie besluit te verhuizen naar Sardinië. Als je naar het eiland Sardinië verhuist en daar minimaal zes maanden en één dag per jaar verblijft, betaal je gedurende zes jaar slechts 7% belasting op alle inkomsten die je buiten Italië genereert. Plus je hoeft geen jaarlijkse investeringsverklaring en vermogensverklaring in te dienen en je bent vrijgesteld van de belasting op de waarde van onroerend goed buiten Italië en van de belasting op de waarde van financiële producten, lopende rekeningen en spaarboekjes die je buiten Italië aanhoudt. Op de koop toe krijg je een spotprijs voor de fantastische Italiaanse gezondheidszorg (voor personen buiten de EU).
• NEO-domiciled tax regime: Wanneer je al heel veel geld hebt gespaard en je komt in Italië wonen dan hoef je per jaar 'maar' €100,000 te betalen aan inkomstenbelasting.

Conclusies

De regelingen om in het buitenland te werken zouden in de praktijk tussen Europese landen geen probleem moeten zijn. Ondanks dit worden er in veel gemeenten in Italië, vooral Rome, altijd een bewijs van inkomen gevraagd, soms zelfs van de afgelopen 5 jaar. Ben je ZZPer dan is het inschrijven niet veel moeilijker dan in een ander land hoewel je eerst behoorlijk wat onderzoek moet doen in welke categorie je valt met betrekking tot het socialeverzekeringsstelsel. Wil je dus in Italië werken dan kun je het beste beginnen met je te oriënteren welk beroep je hier wilt uitoefenen. Als je een activiteit als freelance beroepsbeoefenaar wilt beginnen, hoef je alleen het aanvraagformulier voor het BTW-nummer bij de Belastingdienst in te dienen; alleen als je een bedrijfsactiviteit wilt beginnen (als eenmanszaak, vennootschap of andere entiteit) moet je het formulier indienen als onderdeel van de Comunicazione Unica, of ComUnica, die naar de Kamer van Koophandel wordt gestuurd. Voor natuurlijke personen moet het verzoek om toekenning van een btw-nummer gedaan worden door formulier AA9 in te vullen. Meer infomatie over de procedure van het opzetten van een bedrijf voor ZZPer vind je hier.

Je doet er goed aan te zorgen dat je gezondheidszorgverzekering in orde is bij vertrek naar het buitenland. Door het aanvragen van een S1/E106 formulier bij je zorgverzekering verklaar je recht te hebben op medische zorg in Italië. Dit document moet je meestal overleggen aan de beambte waar je jezelf gaat inschrijven. Dit is het tweede waar ze naar vragen bij iedere gemeente, na een geldig EU paspoort.

Ten slotte een antwoord op deze belangrijke vraag:

Moet ik in Italië belasting betalen over mijn huurinkomsten?

Ja natuurlijk, de inkomsten uit huurwoningen zijn belastbaar, hetzij met de IRPEF Italiaanse inkomstenbelasting hetzij met de Cedolare secca tegen 21% (10% in het geval van overeengekomen huurcontracten).